Опасное дробление бизнеса

Рассмотрим при каких обстоятельствах налоговая может признать дробление бизнеса

Основная часть признаков дробления бизнеса указана в Письме ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@.

Тем не менее в последнее время судебная практика указывает на расширение указанных в письме ФНС признаков.
Из сложившейся судебной практики можно выделить 28 признаков дробления бизнеса, включая признаки дробления указанные в письме налоговиков.

28 признаков дробления бизнеса

1. Взаимозависимость руководителей компании.

Учредители или руководители компании являются родственниками, наличие подчиненности.

2. Применение специальных режимов для ухода от ОСН.

Деятельность ряда компаний применяющих спец.налоговый режим, совокупная деятельность которых направлена на уход от оплаты НДС.

3. Один бенефициар.

Собственник компании имеет доступ и возможность распоряжаться денежными средствами другой компании. Т.е. фактически управляет один собственник.

4. Единый бренд.

Наличие единого бренд, вывески, сети, логотипа и других атрибутов компаний.

5. Формальный подход к персоналу

Персонал имеет формальное распределение обязанностей между компаниями, фактически работники осуществляют деятельность по двум компаниям.К данному признаку относятся: совместное пользование оборудованием, совместное пользование площадями, принятие и выполнение заказов на любую из компаний, заключение договоров с одними и теми же работниками без изменения трудовой функции и пр.

6. Имитация расходов

Минимизация расходов на кадры, основные средства, активы, транспортные средства, склады, офис. Систематическое привлечение одних и тех же субподрядчиков.

7. Фиктивные отношения

Договоры заключались для обоснования платежей, т.е. по договорам не оказываются услуги, работы, не поставляется товар.

8. Отсутствие оборудования. Отсутствие договоров

Пользование услугами одинаковых компаний по предоставлению оборудования, техники, невозможность идентифицировать имущество, если оно получено по договору аренды.

9. Существенное снижение налоговых платежей

Уменьшение налоговых платежей компаний или отсутствие их увеличения в результате расширения бизнеса

10. Значительная задолженность

Между компаниями имеется существенная задолженность

11. Применение аналогичных видов деятельности

Компании применяют аналогичные или смежные виды деятельности

12. Наличие оплаты расходов за другую компанию

Систематическая оплата расходов за другую организацию, в т.ч. путем взаимозачета (услуги аренды, покупка канцелярии, аренды оборудования, обслуживание касс, ПО)

13. Единственные поставщики и покупатели

Единственные поставщики или покупатели товаров, работ, услуг. Или участники группы компаний, являются поставщиками и покупателями друг у друга.

14. Единые службы и кадры

Единая служба бухгалтерии, юридическая, подбор персонала, продажи. Доверенности на одних и тех же лиц-представителей. Отсутствие в одной из компании необходимых кадровых работников (бухгалтер, специалист по персоналу, менеджеры).

15. Контролирование финансов одним лицом

В банковских карточках указаны одни и те же лица. «Закрывающие» бухгалтерские документы оформляются после реализации товара конечному потребителю.

16. Единая группа компаний

Общее управление активами (финансы, недвижимость, оборудование), единые службы (бухгалтерия, юристы, финансисты, подбор кадров, управление). Расчетные счета открыты в одинаковых банках. Хранение юридических и бухгалтерских документов по одному адресу. Централизованное ведение бухгалтерского учета, общее управление активами, счетами, осуществлялось по одному адресу.

17. Идентичное оформление бухгалтерских документов всей группы компаний

Бухгалтерские документы от компании производителя и промежуточными компаниями оформлены с идентичными значениями (количество мест, штук, транспортные средства, даты), показывая фиктивность промежуточных компаний.

18. Создание новых компаний перед расширением бизнеса

Запланированное формирование компаний для распределения потоков бизнеса (отдельные компании для оформления персонала, для покупки оборудования и транспорта, перевода прибыли). Компании созданы в близкий промежуток времени.

19. Единый производственный процесс

Единое оборудование для производства, единый продовольственный склад, единый промышленный склад, холодильные установки, единая служба продаж, служба доставки. Невозможность ведения бизнеса одной из компании без наличия производственных мощностей другой компании.

20. Нет фактического разделения площадей

При наличии договора аренды, сотрудники двух компаний ведут деятельность на общей территории.

21. Передвижение товаров между группой компаний

Перемещение товаров, остатков товаров между магазинами без оформления купли-продажи. Продукция одной компании не идентифицирована от продукции других компаний, при этом происходит реализация продукции всех компаний с одинакового места расположения.

22. Снижение рентабельности при организации новых компаний в группе

При привлечении управляющей компании, промежуточной компании, компании-держателя активов, имущества, существенно снизилась рентабельность основной компании.

23. Взаимозачеты, займы и векселя

Систематические взаимозачеты в группе компаний, продажа векселей, движение который происходит в группе компаний, беспроцентные займы, частый возврат займов безналом при их получении наличными от ИП.

24. Отсутствие расходов

Одна из компаний имеет расходы только на зарплату. Нет расходов на аренду офиса, коммуналку канцелярию, интернет, телефон.

25. Систематическая организация новых компаний

При приближении количества работников, доходов к критической отметке происходит регистрация новой компании. Кадры из прежней компании переходят в новую.

26. Идентичное оформление бизнеса

Рестораны, магазины оформлены в едином стиле, единые скидки, единый сайт, единый телефон, одна служба охраны, инкассация.

27. Распределение доходов и расходов

Расходы по основным средств несет одна компания, а доходы получает другая компания;

28. Идентичность оборудования, программ, средств идентификации

В организациях одинаковые номера телефонов, электронных адресов, сайтов, которые указаны в договорах, на сайтах, налоговой отчетности. Идентичные IP-адреса и MAC-адреса компьютеров с которых происходят платежи и отправка деклараций.

Вышеуказанные признаки, должны фигурировать не каждый по отдельности, а как минимум несколько в совокупности.

Последствия признания факта дробления бизнеса.

Всем компаниям выявленной схемы происходит доначисление:

• НДС (+ штраф, пени),
• налога на прибыль (+ штраф, пени),
• налог на имущество (+ штраф, пени).

Ст. 122 НК РФ штраф:

• 20 % от неуплаченного налога
• 40 % от неуплаченного налога при наличии умысла (дроблении бизнеса)